Прямые расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место быть.
Когда предприятие получает материально-производственные запасы (работы, услуги), то возникает кредиторская задолженность перед поставщиком. Если своевременно не погасить кредиторскую задолженность, либо предприятие узнает, что поставщик ликвидирован, то задолженность придется списать в доходы.
Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан (далее – Инспекция) проведена выездная налоговая проверка предприятия. В ходе проверки установлено, что проверяемым налогоплательщиком завышены прямые расходы. Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения прибыли на 2019 год расходы для целей налогообложения принимаются по методу начисления, и признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их оплаты. В соответствии со ст. 318 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), прямые расходы списываются в уменьшение доходов при исчислении налога на прибыль по мере реализации соответствующей продукции, работ, услуг. Прямые расходы признаются расходами текущего отчетного периода лишь в той части, в которой они учтены в соответствии с правилами ст. 319 НК РФ в стоимости реализованной продукции (работ, услуг). При этом средний процент прямых расходов определяется как отношение суммарной стоимости прямых расходов продукции на начало года и прямых расходов в течение отчетного периода к суммарной стоимости остатка продукции на начало года и реализованной продукции в течение отчетного периода. Распределение прямых расходов на остатки незавершенного производства производится в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 319 НК РФ. Косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, осуществленные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в полном объеме, признаются расходами текущего отчетного (налогового) периода.
В ходе проведения проверки проанализированы прямые и косвенные расходы, и распределения их на остатки готовой продукции и незавершенного производства. Установлено завышение прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, работам, услугам в 2019 году на 24 420 тыс. рублей.
В результате Инспекцией доначислен налог на прибыль, а также соответствующие ему пени. В связи с реорганизацией проверяемое лицо не подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, то есть не предусмотрено взыскание штрафа.
Возражения по акту плательщиком не представлены, решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, уплата дополнительно начисленных по проверке сумм налогов, пеней по выездной налоговой проверке произведена в полном объеме.
Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан
Какая площадь земельного участка освобождается от налога в связи с налоговым вычетом и как будет начисляться земельный налог, если в собственности 2 и более земельных участков?
Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ вводит налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади одного земельного участка для 10 категорий налогоплательщиков, в том числе для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, инвалидов I и II групп инвалидности, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий, физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей и др.
Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.
Указанный вычет применятся только по одному земельному участку независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.
Кроме того, право на установление дополнительных налоговых вычетов (например, для нескольких земельных участков) предоставлено представительным органам муниципальных образований.
Обращаем Ваше внимание, что информацию о ставках и льготах по имущественным налогам Вы можете получить, воспользовавшись электронным сервисом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», расположенном на сайте ФНС России (www.nalog.gov.ru).
Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан